Налог на криптовалюту в России: ставки и инструкция по оплате

Рассказываем, какие нормы действуют для криптовалюты в РФ, что нужно знать о позиции налогового законодательства относительно этой сферы и как заплатить налог с дохода от криптовалюты. 

Криптовалютное законодательство РФ

Прежде чем рассказывать, как платить налоги с криптовалют в России, рассмотрим законы, касающиеся крипторынка.

Как и во многих юрисдикциях, криптовалюта в РФ на законодательном уровне почти не контролируется. Хотя существуют инициативы по введению мер регулирования этого рынка, а также использованию цифровых валют для международных платежей, в настоящее время они находятся на рассмотрении или на стадии пробных проектов.

Верховный Суд РФ считает криптовалюту имуществом, которое можно приобретать, хранить и продавать. Закон «О цифровых финансовых активах» поясняет, что получать оплату в криптовалютах запрещено (хотя мер наказания за это не предусматривается). При этом «цифра» не является товаром, на который распространялся бы НДС.

Нужно ли платить налоги с криптовалюты в России? Да, но только в том случае, если операции с криптовалютой принесли владельцу прибыль (например, при обмене на фиат).

Кто обязан платить налог с криптовалюты?

Налог на криптовалюту в РФ распространяется на всех налоговых резидентов страны, которые получают прибыль в результате операций с «цифровыми деньгами».

Законодательство разделяет понятия «резидентство» и «гражданство»: резидентом является гражданин любой страны, который провел на территории России более 183 дней в течение календарного года. Период нахождения в стране не обязан быть непрерывным: считается суммарное количество дней, проведенных в РФ. 

При получении дохода с криптовалюты прибыль облагается налогом. Ставка зависит от того, к какой категории относится налогоплательщик:

• Физическое лицо. НДФЛ по общей ставке 13%. 
  
  
• Индивидуальный предприниматель (ИП). При использовании общей системы налогообложения — 13% (НДФЛ), упрощенной — 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения («доходы» либо «доходы минус расходы»). 
  
  
• Самозанятый. Налог на криптовалюту составляет 13%, если доход регистрируется как объект НДФЛ, или 4%, если прибыль считается объектом НПД (например, при получении дохода от майнинга). 
  
  
• Юридическое лицо. Сбор с прибыли организаций считается по стандартной ставке 20%. 

Как рассчитывать налог с криптовалюты?

Как уже было упомянуто выше, с криптовалюты надо платить налог только в том случае, если операции с ее участием приносят владельцу прибыль, т. е. если доходы превышают расходы. Покупка или хранение цифровой валюты не входят в число операций, о которых необходимо уведомлять налоговую службу.

Кроме того, прибылью не считается майнинг или другие способы получения криптовалюты. Объектом налогообложения является только доход, полученный в фиатной («обычной») валюте — например, при выводе средств с биржи или продаже криптовалюты другому пользователю за фиат.

При расчете налога на операции с криптовалютой учитывается только прибыль. Пользователю не нужно декларировать доход, если, например, из-за колебаний курса криптовалюта была куплена по более высокой цене, чем продана за фиат впоследствии. 

Для уплаты составляется декларация 3-НДФЛ. Из-за того, что криптосфера не имеет четкого регулирования, единый порядок документального подтверждения доходов и расходов при уплате налогов с криптовалюты в настоящее время не установлен.

Рекомендуется приложить к декларации все имеющиеся документы, подтверждающие доходы и расходы по криптовалютным операциям: выписки из используемых криптокошельков и банковского счета, торговые отчеты с бирж и т. д.

Как заплатить налог с криптовалюты?  

При получении дохода от криптовалюты налоги уплачиваются следующим образом:

1. Подготовка документации. Необходимо собрать все документы, подтверждающие как размер прибыли, полученной в результате операций с криптовалютами, так и объем расходов, понесенных в процессе. К таким относятся: банковские выписки, отчеты с биржи/обменника, договоры и т. д. 
   
   
2. Расчет размера налога. Для этого необходимо вычесть сумму расходов, понесенных за отчетный период, из суммы полученных за это время доходов. После этого рассчитывается размер сбора по ставке, актуальной для налогоплательщика. Как правило, она составляет 13%. В таком случае сумму прибыли потребуется умножить на 0,13. 
   
   
3. Заполнение и подача налоговой декларации (форма 3-НДФЛ). Это можно сделать несколькими способами: лично в филиале налоговой службы, на бумажном носителе с последующей отправкой по почте, онлайн на сайте ФНС. 
   
   
4. Заплатить налог удобным способом.

Декларация подается до 30 апреля года, следующего за отчетным. 

Ответственность за неуплату налогов

Российское законодательство не предполагает отдельных мер наказания за неуплату налога с продажи криптовалюты или других криптоопераций, поэтому ответственность наступает по общим правилам, касающимся нарушения процедуры уплаты налогов: 

• Отказ от предоставления налоговой службе документов, которые требуются для подтверждения доходов/расходов — штраф 200 р. за документ. 
  
  
  
• Неподача налоговой декларации в установленный срок — штраф от 5% до 30% от неуплаченного налога. 
  
  
• Занижение дохода, являющегося объектом налогообложения — штраф от 20% (неумышленное занижение) до 40% (умышленное). 
  
  
• Неуплата налога в крупном или особо крупном размере — уголовная ответственность. 

Уплата налога на криптовалюту: что нужно знать?

Криптовалюта в РФ считается имуществом, при получении доходов с которого владелец обязан уплатить налог на прибыль. Отдельного налога на криптовалюту в России не существует, поэтому налог уплачивается по общей ставке (как правило, 13%). Доход с продажи криптовалюты или других операций указывается в налоговой декларации, подавать которую необходимо до 30 апреля ежегодно.

Знание, что доход с криптовалюты облагается налогом, и подчинение законодательству позволит легально использовать цифровые активы и избежать штрафа или другой ответственности за неуплату налогов.